2023年5月税法速递

一、“便民办税春风行动”第三批措施工作任务安排表
 
国家税务总局
2023年4月4日
  

（五）河南省人力资源和社会保障厅 河南省财政厅 国家税务总局河南省税务局关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知  豫人社办 〔2023〕38号

各省辖市人力资源社会保障局、财政局、税务局，济源示范区人力资源社会保障局、财政金融局、税务局，航空港区财政审计局、税务局，各县（市）财政局，省社会保险中心：
为进一步减轻企业负担，增强企业活力，促进就业稳定，根据人社部发〔2023〕19号文件精神，现就我省阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题通知如下：
一、关于阶段性降低失业保险费率
自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%（其中单位部分0.7%，个人部分0.3%）的政策，实施期限延长至2024年底。
二、关于阶段性降低工伤保险费率
（一）按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策。自2023年5月1日起至2023年12月31日，仍按原统筹地区基金结余情况分别计算。即：截至2022年底，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区继续执行费率下调20%的政策，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区继续执行费率下调50%的政策。期间，累计结余可支付月数低于18个月后，停止下调费率。（各统筹地区降费幅度详见附件）
（二）自2024年1月1日起，工伤保险基金实现统收统支之后，全省作为一个统筹地区，重新按照2023年度工伤保险基金累计结余情况计算，执行阶段性降低工伤保险费率政策至2024年底。
（三）此次降低工伤保险费率是2022年阶段性降低社会保险费率工作的延续，不是在去年降低基础上再进行下调。阶段性降低工伤保险费率工作和其他定向缓缴政策叠加执行。即申请缓缴的相关行业单位，在缓缴期满后按照阶段性降低后的标准补缴。
三、工作要求
（一）各地要加强失业保险、工伤保险基金运行分析，平衡好降费率与保发放之间的关系，既要确保降费率政策落实，也要确保待遇按时足额发放，确保制度运行安全平稳可持续。
（二）各地要继续按照国家有关规定进一步规范缴费比例、缴费基数等相关政策，不得自行出台降低缴费基数、减免社会保险费等减少基金收入的政策。
（三）各地人力资源社会保障、税务部门要按规定开展降费核算工作，并按月及时上报有关情况。
阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策性强，社会关注度高。各地要把思想和行动统一到党中央、国务院决策部署上来，加强组织领导，精心组织实施。各地贯彻落实本通知情况以及执行中遇到的问题，请及时向人力资源社会保障厅、财政厅、国家税务总局河南省税务局报告。　 
附件：2023年工伤保险费率降幅表 .docx
　　 
　　河南省人力资源和社会保障厅  河南省财政厅  国家税务总局河南省税务局
　　2023年4月21日
  
（六）财政部、自然资源部、税务总局有关负责人就《矿业权出让收益征收办法》答记者问
  　为进一步健全矿产资源有偿使用制度，规范矿业权出让收益征收管理，维护矿产资源国家所有者权益，促进矿产资源保护与合理利用，推动相关行业健康有序发展，近日，财政部、自然资源部、税务总局修订印发了《矿业权出让收益征收办法》（财综〔2023〕10号，以下简称《办法》）。为便于各方面了解《办法》相关情况，三部门有关负责人回答了记者提问。
　　1.问：《办法》修订的目的是什么？
　　答：修订完善《办法》是贯彻落实党中央关于能源资源安全决策部署的重要举措。习近平总书记指出，矿产资源是经济社会发展的重要物质基础，矿产资源勘查开发事关国计民生和国家安全。党的二十大报告强调，加大油气资源勘探开发和增储上产力度，加强能源产供储销体系建设，确保能源安全。矿业权出让收益制度既关系到矿产资源国家所有者权益，又关系到矿山企业的切身利益。健全完善矿业权出让收益制度，是贯彻落实习近平总书记重要指示精神和党中央决策部署，严守资源安全红线底线，推动战略性矿产资源增储上产，增强维护能源资源、重要产业链供应链安全的一项重要举措。
　　另一方面，修订完善《办法》也是适应形势变化、推动矿业高质量发展的现实需要。矿业权出让收益相关制度的实施，在维护和实现矿产资源国家所有者权益、合理调节矿产资源收益分配、营造矿产资源市场公平竞争环境等方面发挥了积极作用。同时，矿产资源权益金制度改革的不断深化，以及国际国内矿业市场形势的发展变化，对改进矿产资源宏观调控和管理提出了新的要求。一些企业、专家学者、人大代表和政协委员也反映了政策执行中出现的征收节奏靠前偏快、企业负担较重等问题，建议根据实际需要，对矿业权出让收益征收办法进行修订完善。财政部、自然资源部、税务总局在深入调研座谈、扎实评估论证、广泛征求意见的基础上修订印发了《办法》。
　　2.问：修订《办法》时遵循哪些原则？
　　答：矿业权出让收益征收办法在修订完善时，遵循以下原则：
　　一是坚持系统思维和问题导向。统筹兼顾矿产资源所有者、使用者、管理者等各方利益，既保持企业适当负担水平、有利于矿业可持续发展，又切实维护国家权益和社会利益、合理调节矿产资源收入。
　　二是坚持统筹发展和安全。既防止企业“跑马圈地”、无序扩张，促进资源集约节约利用，又引导提高初级产品供给保障能力，强化国家资源安全保障。
　　三是坚持稳中求进、分步实施。统筹考虑，先易后难，把握好调整政策的时度效。对看得准、企业反映强烈的问题先行解决完善，同时，继续深化研究，不断健全相关制度。
　　3.问：《办法》主要在哪些方面作了调整完善？
　　答：按照上述原则，《办法》延续执行了现行办法大部分条款，并结合征收管理实际情况，对部分条款进行了细化、调整和补充。主要有四个方面：
　　一是在征收管理体制上，促进了征收管理政策与时俱进。在保持中央与地方总体分成比例稳定的基础上，细化明确不同情形矿业权出让收益的分成规定。与非税收入征收管理职责划转改革衔接，调整明确部门间的征收管理职责。根据矿业权设置情况，对跨省域、跨市县矿业权，以及油气矿业权等复杂情形怎样确定征收地作了明确规定。
　　二是在出让收益征收方式上，减轻了企业的支付压力。一方面，明确按出让收益率征收的方式。研究制定了《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录（试行）》（以下简称《矿种目录》）。对《矿种目录》内的144个矿种（占法定173个矿种的83.2%），分“按额征收”和“逐年按率征收”两部分缴纳矿业权出让收益。其中，“按额征收”部分，在出让环节依据竞争结果确定，因资源禀赋不同导致所有者权益的差异，可以在出让环节得到体现。“逐年按率征收”部分，由矿业权人在开采销售后依据销售收入一定比例（即出让收益率）按年缴纳。另一方面，降低了按金额形式征收的首付比例，最大程度延长了分期缴款年限，细化了市场基准价的相关规定。出让收益征收方式的优化调整，既有利于维护市场竞争机制，保障资源安全和有效利用；又尊重矿业勘查开发客观规律，聚焦解决征收节奏靠前偏快问题，均衡矿业权人财务负担的时间分布，降低了企业成本，打消了部分地勘单位的顾虑，鼓励加快转采、投产，尽快释放产能。
　　三是在缴款和退库上，提升了管理和服务效果。明确了自然资源、税务部门之间的费源信息传递机制。对矿业权人据实申报和缴款责任作了规定，确保征收机制落地落实。将矿业权人缴款时限从收到缴款通知书7日内延长至30日内，便于其筹集资金。细化了退库职责分工和办事流程，明确由财政部各地监管局负责矿业权出让收益中央分成部分的退还工作。
　　四是在新旧政策衔接上，分类明确了新老矿业权的出让收益征收政策。区分2017年7月1日以前、2017年7月1日至《办法》实施之日以及《办法》实施之日后三个时间段，结合矿业权是否涉及国家出资探明矿产地以及矿种是否在《矿种目录》内，分别作了细化规定。同时，强调了已签订的合同或分期缴款批复不再调整，矿业权人可按照合同约定或批复情况，继续缴纳剩余部分。对于部分企业欠缴的矿业权出让收益，一次性补缴压力较大的，允许分期缴纳。
　　4.问：制定《矿种目录》时对矿种范围有哪些考虑？
　　答：对法定的173个矿种，依据《中华人民共和国矿产资源法实施细则》要求，参考各行业协会的意见，将具有重要战略作用、勘查风险较高、对产业链影响较大的144个矿种纳入《矿种目录》，主要按矿业权出让收益率方式征收，包括所有的能源、金属、宝玉石、水气和大部分非金属矿种。对砂石土类等勘查风险较低或可直接出让采矿权的矿种，未纳入《矿种目录》，仍按金额方式征收。《办法》实施后，自然资源部、财政部将按照保障国家能源资源安全的要求，结合矿产资源管理实际情况和矿业权市场的运行情况，适时调整《矿种目录》的范围。
　　5.问：确定出让收益率时，采取了哪些措施确保收益率的科学性和合理性？
　　答：在确定矿业权出让收益率时，我们通过多项举措保障其科学性和合理性。
　　一是夯实测算基础。赴辽宁、江西、广西、云南等15个省份进行调研，累计收集900余家矿山企业生产经营数据，为出让收益率测算提供基础数据支撑。
　　二是多方共同参与。包括中国煤炭工业协会、中国有色金属工业协会、中国冶金矿山企业协会、中国黄金协会、中国非金属矿工业协会、中国化学矿业协会等6家协会，26个省级自然资源主管部门，以及中国自然资源经济研究院、自然资源部油气资源战略研究中心等研究机构，均开展各矿种出让收益率测算。
　　三是多种方法测算。综合考虑矿产品市场价格、企业生产成本、综合税负等情况，采用基于资源租金的净现值法等五种方法进行测算，考虑各种方法的优缺点，进行综合对比分析。
　　四是广泛征求意见。先后三轮书面征求省级自然资源、财政等部门意见，多次召开座谈会征求重点矿山企业和专家意见，在吸收各方建议的基础上，形成了当前的出让收益率。
　　五是建立动态调整机制。自然资源部、财政部将根据国家宏观调控要求和市场变化情况，适时调整出让收益率。
　　6.问：出让收益起始价的确定有哪些考虑？
　　答：根据在征收探矿权出让收益中的作用，起始价制定主要考虑以下因素：
　　一是为保障探矿权出让市场活跃，起始价不宜设置过高。二是为体现不同条件下探矿权差异，根据探矿权的成矿地质条件与勘查工作程度设置了调整系数。三是符合出让收益率征收方式的特点，不与资源储量挂钩。四是中央仅制定指导意见，各地可结合本地区资源禀赋和矿业权市场实际情况制定本地执行标准。下一步，自然资源部将会同财政部印发起始价标准指导意见，指导地方做好相关工作。
　　7.问：《办法》怎么考虑新旧政策衔接问题？欠缴的企业为何从2006年9月30日起补缴？
　　答：一是明确新老划断政策。《办法》实施前已经签订合同或明确准予分期缴款的，矿业权出让收益缴纳方式不受影响，旨在着力减少因为政策调整带来的对已出让矿业权的影响。二是区分欠缴情形，明确补缴政策。对于部分企业自2017年7月1日起至2023年4月30日欠缴的矿业权出让收益，允许一次性或平均分六年缴纳；对于无偿占有属于国家出资探明矿产地的探矿权和无偿取得的采矿权，明确自2006年9月30日以来形成的欠缴款项，一次性缴款压力较大的，允许分期缴纳。
　　部分企业补缴矿业权出让收益需从2006年9月30日算起，是基于政策规定和市场公平。按照政策规定，该时点是相关企业欠缴责任的起算日。为推进矿业权有偿使用制度改革，国务院2006年9月30日印发了《国务院关于同意深化煤炭资源有偿使用制度改革试点实施方案的批复》（国函〔2006〕102号），同意财政部、原国土资源部和发展改革委上报的改革方案。此后，为落实国务院要求，财政部、原国土资源部先后印发了《财政部 国土资源部关于深化探矿权采矿权有偿取得制度改革有关问题的通知》（财建〔2006〕694号）、《财政部 国土资源部关于探矿权采矿权有偿取得制度改革有关问题的补充通知》（财建〔2008〕22号）和《财政部 国土资源部关于加强对国家出资勘查探明矿产地及权益管理有关事项的通知》（财建〔2010〕1018号）等文件，规定无偿占有属于国家出资探明矿产地的探矿权和无偿取得的采矿权应以2006年9月30日为剩余资源储量估算基准日征收价款。
　　8.问：为方便矿业权人按《办法》顺利申报缴费，税务部门拟采取哪些征收服务措施？
　　答：此次修订的《办法》改变了以往矿业权出让收益的征收方式，为帮助矿业权人适应新的申报缴费流程，税务部门主要从以下三方面做好征收服务工作：
　　一是深化宣传辅导。税务部门将充分发挥点多面广的服务优势，通过办税服务厅、电子税务局、微信、微博、手机客户端等渠道，就申报缴费流程开展多种形式的宣传培训，对重点矿业企业开展一对一辅导，确保矿业权人熟练掌握相关操作，顺利完成缴费。
　　二是优化缴费办理。税务部门升级改造了信息系统，按不同矿种及对应的出让收益率进行配置，方便矿业权人缴费时选择适用。利用自然资源部门推送的费源信息，扩大了申报表预填项的范围，最大限度简化申报缴费操作，还同步优化了电子税务局网上申报功能，缴费人可足不出户完成申报缴费。
　　三是强化信息共享。税务部门将依托政务服务平台、大数据平台，不断丰富和拓展部门协作基础，进一步加强与自然资源部门的信息共享，及时交互矿业权出让合同、权证内容等费源和征收信息，密切配合、有序衔接，为矿业权人提供更好的业务办理体验。
　　9.问：《办法》实施后，矿业权人申报缴纳矿业权出让收益需把握哪些要点？
　　答：矿业权人申报缴纳矿业权出让收益时，需要把握好以下几方面：
　　一是关于征收机关。按照《办法》要求，矿业权出让收益原则上按照矿业权属地征收，与《办法》修订前的缴费地确定原则保持一致，不会影响绝大多数矿业权人的缴费习惯。对于一些特殊情形，如矿业权范围跨市、县级行政区域或者跨省级行政区域的，由税务部门会同财政、自然资源部门，按照“便民、高效”原则共同确定具体征收机关。矿业权人需向按以上原则确定的征收机关申报缴纳矿业权出让收益。
　　二是关于缴费标准。矿业权出让收益包括按矿业权出让收益率形式缴纳或按出让金额形式缴纳。按出让收益率形式缴纳时，出让收益率的确定具有较强的专业性，矿业权人办理申报缴费，一定要按照合同约定和自身生产经营情况，核实确认相关矿种与出让收益率的匹配性等信息后再提交申报，避免出现多缴、少缴情况。
　　三是关于缴费时间。按出让金额形式缴纳矿业权出让收益，以及缴纳出让收益率形式下的成交价部分时，税务部门会依据费源信息开具缴款通知书，矿业权人需在收到缴款通知书之日起30日内缴纳矿业权出让收益。按矿业权出让收益率逐年缴纳的部分，矿业权人需在次年2月底前，向税务部门据实申报缴纳上一年度采矿权出让收益。另外需要注意的是，如发生合同、权证内容变更等影响矿业权出让收益征收的情形时，矿业权人要按照规定及时调整申报。
　　10.问：《办法》发布后，后续工作有哪些打算？
　　答：矿业权出让收益征收政策落地生效，离不开矿产资源管理制度的协同发力。后续将同步实施以下配套措施：
　　一是进一步完善矿业权出让收益评估管理。包括：调整矿业权出让收益评估中的评估年限、资源储量等参数；做好矿业权出让收益评估与采矿权登记发证年限、矿山开发利用实际情况的有效衔接，原则上评估期限最长不超过30年；修订《矿业权出让收益评估应用指南（试行）》等。
　　二是加强对矿业权出让收益市场基准价的监督指导，督促各地按照《办法》规定的原则调整完善基准价。
　　三是及时出台关于销售收入、起始价确定的具体规定，规范矿业权出让收益起始价确定原则和标准，明确矿产品销售收入的确定方式，为征收管理措施落地落实提供支撑。
　　四是自然资源部、财政部将根据形势的变化，适时调整《矿种目录》和各矿种的矿业权出让收益率，研究推进收益率的进一步细化，更好体现资源赋存和勘查开发条件差异。
　　五是深入做好政策解读，加强对地方的工作指导，督促地方制定相关配套政策，并及时跟踪研判政策执行情况。
  
（七）物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策即问即答
一、《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第5号，以下简称5号公告）实施后，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策有变化吗？
　　答：为支持物流业健康发展，财政部、税务总局制发了5号公告，明确自2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
　　5号公告是对2022年底到期的《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2020年第16号）的延续，政策内容也与此前保持一致。符合条件的纳税人可继续享受优惠。
　　二、我单位将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗？
　　答：根据5号公告，享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的主体，既包括自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业，也包括将大宗商品仓储设施用地出租给物流企业的单位或个人。
　　你单位将自有土地出租给物流企业用于大宗商品仓储，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。
　　三、我单位是从事运输业务的企业，营业执照上的经营范围包括“道路货物运输”，可以享受税收优惠政策吗？
　　答：5号公告所称物流企业，应同时符合三个条件：一是在经营范围方面，至少从事仓储或者运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务；二是在责任能力方面，实行独立核算、独立承担民事责任；三是在注册登记方面，在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
　　你单位符合上述物流企业的条件，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。
　　四、我单位是一家仓储企业，自有仓储设施占地8000平方米，用于存放玉米种子，可以享受税收优惠政策吗？
　　答：5号公告所称大宗商品仓储设施用地，应同时符合两个条件：一是同一仓储设施占地面积应在6000平方米及以上；二是主要用于存储粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料。
　　你单位仓储设施用地的面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受优惠。
　　五、我单位是专业物流企业，利用自有土地在城南和城北各建有一处仓储设施，主要用于储存钢材、水泥等工业原材料，城北的仓储设施占地3000平方米，城南的仓储设施占地7000平方米，可以享受税收优惠吗？
　　答：根据5号公告，“同一”仓储设施占地面积在6000平方米及以上的，才能享受优惠。
　　你单位的仓储设施分散在两地，应当分开判断是否符合优惠条件。位于城北的仓储设施占地3000平方米，未达到5号公告规定的面积标准，无法适用该政策；位于城南的仓储设施占地7000平方米，符合5号公告规定，可以享受优惠。
　　六、我单位是专业物流企业，占地9000平方米，自有仓储设施主要用于储存蔬菜、水果等农产品，其中，仓房占地6500平方米，道路、装卸搬运区域占地1500平方米，办公、生活区用地1000平方米。我公司可以享受优惠的面积有多少？
　　答：根据5号公告，仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。
　　你公司仓房6500平方米用地，以及道路、装卸搬运区域1500平方米用地，属于政策规定的大宗商品仓储设施用地，可以享受税收优惠；办公、生活区用地1000平方米，不属于政策规定的优惠范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。
　　七、我公司是增值税小规模纳税人，享受物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税优惠的同时，是否可以迭加享受“六税两费”优惠？
　　答：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）的规定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征房产税、城镇土地使用税等“六税两费”。纳税人享受其他优惠政策的，可迭加享受“六税两费”优惠政策。
　　你公司在享受物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税优惠的基础上，可以迭加享受“六税两费”优惠。
　　八、我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，仓储设施占地面积8000平方米，所在地城镇土地使用税税额标准为每平米5元。2023年我公司就仓储设施用地应当缴纳多少城镇土地使用税？
　　答：根据5号公告，符合优惠条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
　　你公司就仓储设施用地2023年应纳城镇土地使用税额=仓储设施用地面积×城镇土地使用税税额标准×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。
　　九、我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，但是在5号公告发布前，已经全额申报缴纳了2023年1月、2月的城镇土地使用税，可以退还已缴纳税款吗？
　　答：5号公告规定，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策自2023年1月1日起继续实施，纳税人在本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在以后应缴税款中抵减或者予以退还。因此，你公司在本公告印发前多缴的税款，可在以后应缴税款中抵减或者予以退还。
　　十、我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，应如何办理减免税申报？需要提供什么证明资料？
　　答：5号公告明确，纳税人享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。
你公司可在本地规定的城镇土地使用税纳税期限内，通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行减免税申报，但需根据5号公告的规定，将相关资料留存
 
四、司法案例
（一）稽查立案前已补缴的税款不予处罚
行政处罚决定书文号：宁税稽*罚[2023]18号
案件名称：南京***有限公司-发票违法
处罚事由：你公司接收佛山市***再生资源有限公司、佛山市***金属材料有限公司、佛山市***不锈钢金属材料有限公司、佛山市***材料有限公司开具的共36张增值税专用发票，金额合计3,217,357.37元，税额合计546,948.63元，价税合计3,764,306.00元，已被定性虚开。上述发票你公司已认证抵扣并税前列支。经查，上述发票涉及交易的真实性缺少充分的证据支持，且存在资金异常。暂无充分证据表明你公司与上述公司存在真实交易。对你公司接收虚开发票抵扣增值税款的行为定性为偷税。
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条
纳税人名称：南京***有限公司
统一社会信用码：9132*******4R
处罚结果：对你公司在我局检查前接属地管理局通知补缴的增值税（合计207,208.07元），不再予以处罚；对你公司在我局检查期间需要补缴的增值税和城市维护建设税（合计378,026.96元），处以应补缴税款0.6倍罚款计226,816.18元。
违法行为登记日期：2023-03-22
处罚决定书制作日期：2023-03-22
处罚机关：国家税务总局南京市税务局第*稽查局
《行政处罚法》第三十二条 “当事人有下列情形之一，应当从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；”
《行政处罚法》第三十三条第一款“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。”
该案中被查单位在检查前已补缴的税款，从定性上来说，依然属于偷税，从行为上看，属于主动消除或减轻违法行为后果。应该适用《行政处罚法》第三十二条，从轻或者减轻行政处罚。
 
（二）不予追征，不予加收滞纳金，不予行政处罚
国家税务总局七台河市税务局第一稽查局税务处理决定书
七税稽一处〔2023〕2号
孙英：（纳税人识别号：230702*********88）
我局（所）于2022年4月27日至2023年4月4日对你（单位）2012年4月1日至2020年11月30日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、 违法事实
（一）未缴营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加问题
你与七台河市美华焦化有限责任公司2014年4月25日签订借款合同，合同约定借款金额6,000,000.00元，借款期限2014年4月25日至2015年4月25日，年利率20%，年付利息1,200,000.00元。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第一条、第二条、第十二条规定，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第二条、第三条、第二十四条规定，2015年4月应缴未缴营业税60,000.00元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条规定，《征收教育费附加的暂行规定》《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令448号）第二条、第三条规定，《黑龙江省人民政府关于调整地方教育费收入征收标准的通知》（黑政发〔2011〕13号）规定，应缴未缴城市维护建设税4,200.00元，应缴未缴教育费附加1,800.00元，应缴未缴地方教育附加1,200.00元。
（二）未缴个人所得税问题
七台河市美华焦化有限责任公司支付给你的款项中标明利息款金额合计870,000.00元，支付时间是2016年7月至2016年12月。根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第二条第一款第（七）项、第三条第一款第（五）项、第六条第一款第（六）项规定，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款第（七）项、第二十一条第一款第（五）项的规定，你收取的利息所得以每次收入额为应纳税所得额，2016年7月至2016年12月应缴未缴个人所得税合计174,000.00元。  
二、 处理决定及依据
（一）补缴税（费）款
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、第五十二条规定，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条、第八十三条规定，你2015年4月应缴未缴营业税60,000.00元、城市维护建设税4,200.00元、教育费附加1,800.00元、地方教育附加1,200.00元，已超出税款追征期限，不予追缴；追缴2016年7月至12月个人所得税税款合计174,000.00元。
（二）不予加收滞纳金
根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）第三条规定，你2016年7月至12月应缴未缴个人所得税税款合计174,000.00元不予加收滞纳金。
限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局七台河市桃山区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局七台河市税务局申请行政复议。
国家税务总局七台河市税务局第一稽查局
二Ｏ二三年四月四日
 
国家税务总局七台河市税务局第一稽查局不予税务行政处罚决定书
七税稽一不罚〔2023〕2号
孙英（纳税人识别号：230702**********88）：
经我局（所）对你2012年4月1日至2020年11月30日涉税情况进行检查，你单位存在以下违法事实：（一）未缴营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加问题
你与七台河市美华焦化有限责任公司2014年4月25日签订借款合同，合同约定借款金额6,000,000.00元，借款期限2014年4月25日至2015年4月25日，年利率20%，年付利息1,200,000.00元。2015年4月应缴未缴营业税60,000.00元，城市维护建设税4,200.00元，教育费附加1,800.00元，地方教育附加1,200.00元。
（二）未缴个人所得税问题
七台河市美华焦化有限责任公司支付给你的款项中标明利息款金额合计870,000.00元，支付时间是2016年7月至2016年12月。你收取的利息所得以每次收入额为应纳税所得额，2016年7月至2016年12月应缴未缴个人所得税合计174,000.00元。   
上述事实主要有以下证据证明：《黑龙江省七台河市新兴区人民法院民事判决书》（2019）黑0902民初449号复印件、七台河市新兴区法院执行局相关资料复印件；银行卡取款业务回单、转账交易记录、收条等复印件。
上述行为违反《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第一条、第二条、第十二条规定，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第二条、第三条、第二十四条规定，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条规定、《征收教育费附加的暂行规定》《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令448号）第二条、第三条规定，《黑龙江省人民政府关于调整地方教育费收入征收标准的通知》（黑政发〔2011〕13号）规定，《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第二条第一款第（七）项、第三条第一款第（五）项、第六条第一款第（六）项规定，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款第（七）项、第二十一条第一款第（五）项规定，鉴于上述税收违法行为暂未发现纳税人有主观故意应缴未缴税款的证据，依照《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条、第五十七条规定，现决定不予行政处罚。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局七台河市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。
国家税务总局七台河市税务局第一稽查局 
二Ｏ二三年四月四日
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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